Klienti reklamní agentury WISE. PROMO si při pořádání akcí často kladou otázku, jak správně vypočítat daně. Tato otázka není snadná a opravdu vyžaduje pečlivé prostudování ruského daňového řádu. Pokusili jsme se napsat článek, který na většinu těchto otázek odpoví. Článek je přehledem daňové legislativy uplatňované na reklamní kampaně a je věnován zvláštnostem výpočtu daně z příjmu fyzických osob při výdeji cen ve slosování. Příklady jsou zvažovány.
Individuální daň z příjmu při vydávání odměn účastníkům akcií
Podle daňového řádu Ruské federace musí každý výherce při registraci ceny v akciích platit daně z příjmu fyzických osob. tváře. K dnešnímu dni je daňová sazba 35 % z ceny ceny, pokud ji obdrží občan Ruské federace, nebo 30 %, pokud odměnu obdrží cizinec.
Aktuální vzorec pro výpočet daně z příjmu fyzických osob z ceny v propagační akci s losováním cen pro obyvatele Ruské federace je následující:
Daň z příjmu fyzických osob=(výhra minus 4 tisíce rublů) X 0, 35
1. V případě, že je cena levnější než čtyři tisíce
V daňovém kódu je daňová sleva za obdržené cenyjednotlivce, což je 4 000 rublů. za rok.
Pokud vyhrajete za cenu nižší než čtyři tisíce rublů. Nebudete muset platit daně z příjmu, protože platí výše uvedený odpočet (odstavec 8, doložka 28, článek 217 daňového řádu Ruské federace).
Pro organizátora propagační akce v této možnosti:
- není třeba počítat daň z příjmu fyzických osob od jednotlivce (ustanovení 28, článek 217 ruského daňového řádu);
- není třeba zasílat informace týkající se příjmu jednotlivce finančnímu úřadu (dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 20. 7. 2010 N 03-04-06 / 6-155).
Pokud však celkové výhry během roku přesáhly 4 000 rublů, budete muset zaplatit daň z příjmu fyzických osob z částky výher mínus 4 000 rublů, jak se to vždy dělá u všech cen v hodnotě nad 4 000 rublů. (Položka 2.).
2. V případě, že cena má hodnotu vyšší než čtyři tisíce rublů
Podle daňového řádu Ruské federace, pokud je hodnota ceny vyšší než 4 000 rublů, bude příjemce povinen zaplatit daň z příjmu. Daň je 35 % z peněžního ekvivalentu daru se srážkou 4 000 rublů pro obyvatele Ruska a 30 % v případě, že je výherce rezidentem jakékoli jiné země.
Organizátoři akce často přebírají odpovědnost a platí daň z příjmu fyzických osob za každého vítěze. V případě, že podle podmínek propagace organizátor nepřevezme funkci daňového agenta, daň z příjmu fyzické osoby s cenou vyšší než 4 000 rublů, musí účastník zaplatit osobně a nahlásit to Federální daňové službě.
Dále jsou zvažovány dvě možnosti – první, pokud organizátor akce není daňovým agentem nebo,pokud je daňovým agentem na skladě.
Pokud organizátor marketingové kampaně není daňový agent
Organizátor:
- poskytuje účastníkovi osvědčení o výhrách (odstavec 3 článku 230 ruského daňového řádu);
- nejpozději do konce ledna roku následujícího po roce obdržení ceny zašle Federální daňové službě certifikát 2-NDFL s uvedením, že daň z příjmu nebyla sražena (ustanovení 5, článek 226 daňového řádu Ruska).
Na základě žádosti organizátora akce zašle inspekce výhercům oznámení o dani z příjmu fyzické osoby.
Vítěz:
- nejpozději do 30. dubna po roce udělení ceny zašle prohlášení ve formuláři 3 o dani z příjmu fyzických osob (odst. 3 článku 228 daňového řádu Ruské federace);
- nejpozději do 15. července roku následujícího po roce obdržení výher zaplatí daň z příjmu (článek 4 článek 228 ruského daňového řádu), která se rovná 35 % (článek 2 článek 224 daňový řád Ruska). Pokud však cena připadne nerezidentovi, bude peněžní příjem vyšší než 4 000 rublů zdaněn sazbou 30 % (ustanovení 3, článek 224 daňového řádu Ruska). Tento zisk musí být také oznámen vašemu daňovému úřadu.
Pokud je organizátor daňovým agentem
Pořadatelé akcí obvykle stanoví daň předem, díky čemuž výherce obdrží peněžní výhru v plné výši a nemusí se starat o zaplacení daně, organizátor tak přebírá funkce daňového agenta a platí za účastníky všechny nezbytné daně.
V tomto případě:
- pořadatel odebere daň z příjmu fyzické osoby zvýše finančního příjmu je více než 4 tisíce rublů. (Ustanovení 4, článek 226 ruského daňového řádu);
- nejpozději do 1. dubna roku následujícího po roce vydání výher zašle 2 daně z příjmu fyzických osob na daňový certifikát s uvedením zisku jednotlivce. osoba a daň (ustanovení 2, článek 2З0 ruského daňového řádu).
Pokud pořadatel zaplatí daň za vítěze, musí tak učinit do 2 dnů.
Aby mohl účastník zaplatit daň podle daňového řádu Ruska, budou vyžadovány tyto dokumenty:
- akt převodu ceny (pokud cenou nejsou peníze);
- kopie nebo skeny každé stránky vítězova pasu;
- SNILS
Zvažte příklad:
Jakou daň bude organizátor muset zaplatit, pokud účastník obdrží peněžní cenu v hodnotě 100 000 rublů?
Upozorňujeme, že daň musí být zajisté sražena daňovému poplatníkovi, a nikoli stržena z vašeho vlastního rozpočtu. Pořadatel proto často záměrně navyšuje výherní fond o náklady na daň: peněžní výhra se skládá zaprvé z části, která je předána samotnému vítězi (v našem příkladu je to 100 000 rublů), a navíc toto je podmíněná část, kterou pořadatel platí do rozpočtu jako daň.
Pořadatel zároveň v podmínkách píše, že přebírá funkce daňového agenta a za výherce slosování o ceny bude platit daň z příjmu fyzické osoby.
Výsledkem je, že účastník obdrží 100 000 rublů „netto“, tedy po zaplacení daně z příjmu fyzických osob.
Výhry v loterii pro rezidenta Ruské federace jsou podle zákona zdaněnybude sazba 35 % po odečtení 4 000 rublů. Aby mohl organizátor zaplatit daň a dát vítězi přesně 100 000 rublů, musí vyhlásit cenový fond ve výši 151 692,31 rublů. Toto je daňový základ.
Poté:
- Účastník obdrží 100 000 rublů „čistých“;
- Podle daňového řádu Ruska pořadatel platí daň z příjmu ve výši 51692,31 p. (při sazbě 35 % z výhry, která se v našem případě rovná základu daně, nebo jinými slovy od 151 692,31 rublů)
Pořadatel tedy musí zaplatit více než polovinu čisté ceny obdržené účastníkem ve formě daně z příjmu fyzických osob, pokud v rámci akce vystupuje jako daňový agent a chce výherce ušetřit před platit daně.
Drahé, že?
Napišme konečné vzorce pro daň z příjmu fyzických osob v reklamní loterii s výherní cenou více než 4 tisíce rublů:
Pro vítěze ceny - rezidenta, pokud nevyužil odpočet 4 tisíc rublů
DAŇ Z PŘÍJMU PRO VÍTĚZE=7/13 X (V RUCE ČISTÝ - 4 tisíce rublů)
Pro vítěze – rezidenta, který použil odpočet čtyř tisíc rublů INDIVIDUÁLNÍ DAŇ Z PŘÍJMU NA ÚČASTNÍKA=7/1Z X ČISTÁ CENA
Pro vítěze – nerezidenta
NDFL NA VÍTĚZE=W/7ČISTÁ CENA
Doufáme, že náš článek odpověděl na vaše otázky ohledně zdanění cen v reklamě.
Článek připravil specialista reklamní agentury WISE. PROMO.
